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通说认为，“碳排放权”概念是在大气环境容量理论的基础上建立起来的，该权利以大气环境容量为客体。大气环境容量，是指大气这种自然环境要素所具有的通过物理的、化学的和生物的过程扩散、贮存、同化人类活动所排放的污染物的能力（容纳功能）。首先，大气环境容量资源的全球流动性使得碳排放权首先是一个基于国际法而产生的概念，在《京都议定书》中出现了“温室气体排放权”的表述，即“碳排放权”。随后，该概念被加入《京都议定书》的国家在国内法中予以明确。目前，我国法律对“碳排放权”没有明确的定义，学术界对其也未形成统一的认识。多数学者认为，“碳排放权”具有明显的准物权属性。所谓准物权，不是属性相同的单一权利的称谓，而是一组性质有别的权利的总称。按照通说，它由矿业权、水权、渔业权和狩猎权等组成。随着环境保护事业的发展，排污权也被纳入到准物权范围，持此种观点的学者认为，无论是从权利客体（环境容量），还是权利内容（环境资源的占有、使用和收益）初始取得方式（在总量控制的基础上由政府依照法定的程序进行分配）来看，“碳排放权”与“排污权”具有诸多相似，均为依据行政命令而取得的具有物权性质的权利，应将其作为“排污权”的一种（尽管目前我国《大气污染防治法》、《环境保护法》、《环境保护税法》等法律中并未将二氧化碳作为“污染物”，但二氧化碳过高导致的环境破坏已经得到各国的认同，例如美国联邦最高法院就在判决中明确二氧化碳为污染物）。
碳排放权作为一种准物权，其所有权和他物权相分离。作为碳排放权的客体——大气环境容量——仍属于“自然资源”的一种，所有权归于国家（《民法典》第250条）。但是，对于碳排放权权利人而言，其仍然享有用益物权与担保物权。尽管目前的制度设计中仅规定碳排放权的交易，但基于碳排放权的财产属性，担保物权也是应有之义。在明确碳排放权的准物权属性后，对于其取得、转让等交易行为的税法分析具有更坚实的基础。
2、初始取得碳排放配额阶段的涉税问题《碳排放权交易管理办法（试行）》规定，碳排放配额分配以免费分配为主，可以根据国家有关要求适时引入有偿分配。这种分配机制类似于建设用地使用权的划拨（无偿）与出让（有偿）。因此，就企业初始取得碳排放权（配额）阶段根据分配方式存在不同涉税处理。
前已述及，政府免费分配碳排放权（配额）在初始阶段不是企业的一项“资产”，因此不适用2014年第29号公告“按资产的公允价值计算确定应税收入”的处理方式。
尽管现行税收政策未予明确，但是可以从企业取得土地所有权进行开发建设或转让土地所有权的涉税政策中进行参考、借鉴。
3、转让碳排放配额阶段的涉税问题
1。重点排放企业出售购入的碳排放配额的，按照出售日实际收到或应收的价款（扣除交易手续费等相关税费），借记“银行存款”“其他应收款”等科目，按照出售配额的账面余额，贷记“碳排放权资产”科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。
2。重点排放企业出售无偿取得的碳排放配额的，按照出售日实际收到或应收的价款（扣除交易手续费等相关税费），借记“银行存款”“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
随着碳排放权交易的日益成熟，一些涉税问题也会相应显露。例如，以协议转让或者其他符合规定的方式转让配额，价格明显偏低的，转让方是否面临纳税调整？若价格明显偏低的，其正当理由应当为何？《碳排放权交易管理办法（试行）》规定，全国碳排放权交易机构应当按照生态环境部有关规定，采取有效措施，发挥全国碳排放权交易市场引导温室气体减排的作用，防止过度投机的交易行为，维护市场健康发展。可以预见，国家对于碳排放权交易的监管会愈发完善、严格，生态环境主管部门、交易机构与税务部门亦会制定相关信息共享机制以阻塞税收征管漏洞。
重点排放企业应当设置“1489碳排放权资产”科目，核算通过购入方式取得的碳排放配额。重点排放企业购入碳排放配额的，按照购买日实际支付或应付的价款（包括交易手续费等相关税费），借记“碳排放权资产”科目，贷记“银行存款”“其他应付款”等科目。
经检索12366纳税服务平台，税务机关对于上述问题亦有明确回应：
4、注销碳排放配额阶段的涉税问题
而对于从政府或者其他企业有偿购入碳排放权（配额）后自愿注销的，该碳排放权（配额）已经成为企业一项无形资产，等于企业自愿放弃资产，在税法上应定性为损失。
从上述规定可知，若该项损失得以在税前扣除，则需要生态环境主管部门出具的相应公文（第十七条第五项），但碳排放权交易管理办法（试行）》仅表述“相关注销情况应当向社会公开”，生态环境主管部门是否能够出具相应公文仍需要后续文件进行规定。若具体规则出台并予以规定，则对于自愿注销的碳排放权（配额）可以作为资产损失税前扣除。